Налоги и налоговая система. Приницпы налогообложения. Классификация налогов
Говоря о классификации налогов, следует обратить внимание на следующие моменты:
По методам взимания налоги подразделяются на прямые и косвеные. Прямые налоги взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщиков, в этом случае как правило налогопалтельщик и налоговый агент совпадают (подоходный налог, налог на прибыль, имущество).
Косвенные налоги выступают как надбавка к цене или тарифу, фактически взимаясь с потребителя, хотя налог государству пеерчисляет налоговый агент — торговое предприятие или предприятие, не реализующее продукцию конечным потребителям для промежуточных товаров. Косвенными налогами в РФ являются НДС, акцизы и др.
По характеру налоговых ставок различают пропорциональные налоги , когда ставка налога не изменяется по мере роста налогооблагаемой базы (подоходный налог в РФ), прогрессивные, когда по мере роста базы возрастает и ставка налога (транспортный налог в РФ) и регрессивные, когда по мере роста базы ставка налога сокращается (Единый социальный налог в РФ).
Кроме того, существует понятие чистых налогов. Чистые налоги определяются как разность доходов государства, получаемых от всех перечисленных выше налогов (т.е. налоговых поступлений), и социальных выплат (трансфертных платежей). Легко догадаться, что чистые налоги увеличиваются при возрастании ставок налогов или при уменьшении трансфертных выплат.
Развитые и развивающиеся страны имеют различные налоговые структуры. Развитые экономики обычно имеют высокую долю прямых налогов в бюджетных поступлениях (около 60%). В США эта доля превышает 85%, а наибольшая часть налогов уплачивается физическими лицами. Развивающиеся страны стремятся увеличить свои поступления большей частью за счет косвенных налогов, которые легче собрать.
Налоговая система, базирующаяся на косвенных налогах, является регрессивной, с более высокой долей налогов, уплачиваемых бедняками со своих доходов, чем налогов, уплачиваемых богатыми.
предыдущаяследующая