Налоги и налоговая система. Приницпы налогообложения. Классификация налогов
Под налогом понимается сумма денежных средств, отчуждаемая безвозмездно домохозяйствами (в широком смысле этого понятия, включающем как юридических, так и физических лиц) в пользу государства с целью финансирования выполнения им своих функций. Такое определение налога подчеркивает его сущность (часть ресурсов домохозяйств), целевой характер (перераспределение ресурсов от домохозяйств для финансирования деятельности государства), а также отличие прямой обусловленности финансирования (прямых отдач в виде встречных услуг государства, предполагающихся при уплате сборов).
В свою очередь, под налогообложением следует понимать процесс перераспределения финансовых ресурсов от домохозяйств (налогоплательщиков) к государству. Налогообложение является ключевой частью налоговой системы, представляющей собой всю совокупность отношений в обществе, возникающих в связи с существованием налогов. Категории «налоговая система» и «налогообложение» соотносятся между собой как общее с частным. В свою очередь, налоговая политика государства представляет собой комплекс мероприятий в сфере налогообложения, осуществляемых в рамках экономической политики государства и направленных на реализацию функционального назначения налоговой системы. Налоговая политика находит свое выражение в инструментах налоговой политики, представляющих собой все виды используемых налогов и их элементы (ставка, налоговая база, порядок уплаты налога и др.), существование специальных налоговых режимов и налоговых льгот, видов и порядка применения мер ответственности за неисполнение налогового законодательства, порядок налогового учета и отчетности, а также налогового контроля.
Функции налогов, как это уже отмечалось, во многом аналогичны функциям госбюджета и предполагают реализацию фискальной, стьимулирующей, пеераспределительной функции, иногда выделяют также котрольную. В свою очередь, принципы налогообложения, в общих чертах сформулированные еще А. Смитом, формулируются следующим образом:
- справедливость налогообложения предполагает взимание налогов по единым для всех налогоплательщикам ставкам;
- удобство уплаты, простота расчета, ясность в порядке исчисления налогов;
- всеобщность — т..е охват налогами всех экономичекиъ агентов;
- стабильность, т.е. наличие постоянных из года в год налогов, но не введение новых. Данный принцип должен разумно сочетаться с гибкостью налогообложения, т.е. возможности изменения налогового иснтрументария в зависимости от состояния конъюнктуры и целей экономичекой политики при неизменности основ налоговой системы и неухудшении положения налогоплательщиков;
- дешевизна налогообложения как для государства с точки зрения сбора налогов и налогового контроля, так и для налогоплательщиков с точки зрения исполнения им обязанностей по уплате налогов.